GUIDA FISCALE
AL REGIME FORFETTARIO 2016
(Aggiornamento del 01/12/2015)
La Legge di Stabilità 2016 ha radicalmente cambiato le regole di tassazione per le piccolissime attività. Dal 2016 è eliminato il Regime dei Contribuenti Minimi (o regime di vantaggio) e viene aggiornato ed esteso il Regime Forfetario. Fino al 2015 era possibile scegliere fra i due regimi: dal 2016 la scelta è unicamente quello che chiameremo REGIME FORFETARIO 2016.
[box title=”LA SCELTA” color=”#ddd3bc”] 
Chi è c.d. regime dei CONTRIBUENTI MINIMI al 31/12/2012 può scegliere se:
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] Proseguire nei Minimi sino a scadenza della loro opzione (5 esercizi o 35 anni).[/list]
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″ ]Transitare nel nuovo REGIME FOREFARIO 2016.[/list]
Per le valutazioni si convenienza si rimanda all’articolo dedicato.
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Per quanto riguarda il Nuovo Regime Forfetario l’accesso è consentito a chiunque, anche a imprese e professionisti che nell’anno precedente (2015) erano in normale contabilità semplificata, purché rispettino i requisiti più avanti illustrati.
La permanenza nel nuovo regime è A TEMPO INDETERMINATO.
Il maggior cambiamento per chi entra nel nuovo regime è il differente calcolo del reddito: se prima era derivava da una differenza ricavi-costi, ora dipende solo dai Ricavi: il reddito viene calcolato applicando al fatturato una percentuale diversa per ciascun settore di attività.
Con il nuovo meccanismo non assumono più alcuna rilevanza i costi realmente sostenuti. E’ evidente che il nuovo calcolo avvantaggia significativamente le attività che hanno costi molto bassi.
Il nuovo regime:
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] E’ il regime naturale per chi inizia una attività marginale nel 2016 (oltre ai regimi più complessi di Contabilità Semplificata e Ordinaria).[/list]
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] E’ comunque consentita l’opzione per l’applicazione dei regimi fiscali “normali” (contabilità semplificata / ordinaria), con vincolo minimo triennale.[/list]
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″]Sostituisce entrambi i regimi preesistenti, ovvero il REGIME DEI MINIMI (o regime di vantaggio) e il VECCHIO REGIME FORFETARIO (le regole 2015 non saranno più valide, salvo per chi continua nel vecchi regime dei minimi). [/list]
REQUISITI
L’accesso al regime è consentito a imprese e professionisti che congiuntamente abbiano rispettato i requisiti sotto elencati nell’anno precedente. (Per il 2016 quindi si verifica quanto accaduto nel 2015).
A) LIMITE DEL LAVORO DIPENDENTE:
Spese per lavoro dipendente, nell’anno precedente, inferiori a 5.000 Euro;
B) LIMITE DEI BENI STRUMENTALI
Costo complessivo dei beni strumentali alla chiusura dell’esercizio precedente non superiore a 20.000 Euro (per il 2016 occorre verificare il valore al 31/12/2015 al lordo degli ammortamenti).
C) LIMITE DEI RICAVI
I compensi dell’anno precedente essere devono pari o inferiori ad una soglia massima, diversa per ciascun tipo di attività svolta (come da tabella).
[table id=1 /]
DETERMINAZIONE DEL REDDITO
Il reddito è determinato come percentuale dei ricavi, in base ad un “un coefficiente di redditività” che varia da attività ad attività (da un minimo del 40% per i commercianti fino ad un massimo 78% per i professionisti). Il coefficiente di redditività è riportato nella tabella soprastante.
LE IMPOSTE
Sul reddito è applicata un’unica imposta (che sostituisce Irap, Irpef e addizionali), nella misura:
[list icon=”moon-checkmark-3″ color=”#b0a890″] 15% ALIQUOTA ORDINARIA [/list]
[list icon=”moon-checkmark-3″ color=”#b0a890″] 5% PER LE NUOVA ATTIVITÀ per primi 5 anni*[/list]
* Tale agevolazione si applica a condizione che il contribuente non abbia avuto la partita Iva o una società negli ultimi 3 anni e che l’attività non sia la continuazione di un’attività precedente, svolta anche come lavoratore subordinato.
I CONTRIBUTI INPS/IVS
Per i soggetti iscritti alla gestione IVS artigiani/commercianti presso l’Inps è prevista una riduzione del 35% dei contributi INPS complessivamente dovuti.
La precedente agevolazione che per il 2015 prevedeva la possibilità di non applicare il minimale contributivo (i contributi fissi trimestrali) non è stata riproposta per il 2016.
Attenzione: la riduzione contributiva si riflette tuttavia sull’accredito dei contributi.
VANTAGGI E SEMPLIFICAZIONI
I contribuenti che adottano il nuovo regime hanno numerosi vantaggi amministrativi:
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] Non sono soggetti a studi di settore e parametri[/list]
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] Non applicano l’Iva sulle vendite, non detraggono l’Iva sugli acquisti e non versano l’Iva (con alcune eccezioni)[/list]
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″] Non sono obbligati a tenere i registri Iva obbligatori (acquisti, vendite, etc.), tuttavia sono tenuti a numerare e conservare le fatture di acquisto e le bollette doganali, a certificazione i corrispettivi e a conservazione dei relativi documenti)[/list]
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″]Non sono soggetti alle ritenute d’acconto[/list]
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″]Non sono tenuti ad operare le ritenute d’acconto [/list]
SVANTAGGI
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″]Per i contribuenti che nella loro attività costi hanno elevati può accedere che i coefficienti di redditività da applicare per determinare il reddito siano troppo elevati rispetto al reale. In sostanza occorre determinare caso per caso la reale convivenza del nuovo regime.[/list]
[list icon=”moon-arrow-right-7″ color=”#b0a890″]Non registrando gli acquisti in contabilità può accadere che determinate operazioni sulle quali occorre versare l’Iva (esempio nei casi di reverse charge) possano passare inosservate ed essere dimenticate.[/list]
ESCLUSIONI
Il regime non può essere adottato in alcuni casi:
A) STIPENDIO > 30.000 EURO
Sono esclusi coloro nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente / assimilato ex artt. 49 e 50, TUIR (compreso il reddito da pensione) eccedenti € 30.000.
B) SOCI DI SOCIETÀ‘
Sono esclusi coloro che contemporaneamente all’esercizio dell’attività, partecipano a società di persone (Snc, Sas) / associazioni professionali / srl trasparenti.
C) REGIMI SPECIALI IVA
Sono esclusi coloro che si avvalgono di regimi speciali ai fini IVA o di regimi forfetari ai fini della determinazione del reddito (es. venditori porta a porta).
D) NON RESIDENTI
Non possono adottare il regime i non residenti. Il regime è comunque applicabile dai soggetti residenti in uno Stato UE / SEE qualora producano in Italia almeno il 75% del reddito;
E) VENDITORI DI IMMOBILI
Sono esclusi coloro che in via esclusiva o prevalente, effettuano cessioni di fabbricati / porzioni di fabbricato, di terreni edificabili ovvero di mezzi di trasporto nuovi nei confronti di soggetti UE;
[box title=”ATTENZIONE” color=”#ddd3bc”]
Con le modifiche 2016
NON è richiesto che il reddito di lavoro autonomo sia prevalente
su quello dipendente/assimilato.
Le vecchie regole “Forfetario 2015” richiedevano che la prevalenza del lavoro autonomo su quello dipendente. Le nuove regole 21016 prevedono l’esclusione per i soggetti con reddito di lavoro dipendente superiore a 30.000 Euro.
In sostanza, per accedere nel 2016 occorre verificare che nel 2015 non si sia percepito oltre 30.000 di lavoro dipendente.
Se rapporto di lavoro è cessato nel 2015 il superamento dei 30.000 non va verificato : un soggetto che ha cessato il rapporto di lavoro dipendente nel 2015, se nel 2016 intende adottare il regime forfetario può aver percepito reddito da lavoro > 30.000€. [/box]
Al contrario se il rapporto di lavoro è cessato nel 2016, dal tenore letterale della norma, sembrerebbe che occorra verificare se il reddito dipendente è superiore ai 30.000. Sul punto è auspicabile un chiarimento dell’Agenzia delle Entrate .
ESEMPI
[box title=”ESEMPI” color=”#ddd3bc”]
ESEMPIO 1
Un giovane odontoiatra ha iniziato l’attività nel 2015 ed emesso fatture di vendita per Euro 25.000 ed sostenuto costi per Euro 3.000. Il coefficiente di redditività della sua categoria è del 78%. Il suo reddito e le sue imposte sono così determinate:
25.000 x 78% = 19.500 (reddito prodotto)
19.500 x 5% = 975 (imposta sostitutiva dovuta)
ESEMPIO 2
Un commerciante che ha aperto nel 2001 e che nel 2015 aveva i requisiti per accedere al Regime Forfetario ha emesso fatture di vendita per Euro 35.000 e sostenuto costi per Euro 13.000. Il coefficiente di redditività della sua categoria è del 40%. Il suo reddito e le sue imposte sono così determinate:
35.000 x 40% = 14.000 (reddito prodotto)
14.000 x 15% = 2.100 (imposta sostitutiva dovuta)
ESEMPIO 3
Un commerciante che ha aperto nel 2001 e che nel 2015 aveva i requisiti per accedere al Regime Forfetario ha emesso fatture di vendita per Euro 35.000 e sostenuto costi per Euro 27.000. Il coefficiente di redditività della sua categoria è del 40%. Il suo reddito e le sue imposte sono così determinate:
35.000 x 40% = 14.000 (reddito prodotto)
14.000 x 15% = 2.100 (imposta sostitutiva dovuta)
Si evidenzia che in quest’ultimo caso l’utile dell’azienda è solo 8.000 (35.000-27.000 ) ma la tassazione avviene su 14.000
* Per semplicità di esposizione non si esplicitano i contributi previdenziali. Per un calcolo più approfondito si veda l’Confronto Minimi Forfetario.
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